2025年，財(cái)政部、稅務(wù)總局延續(xù)了小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減半征收政策，執(zhí)行期限至2027年12月31日。該政策覆蓋資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅以及教育費(fèi)附加和地方教育附加，旨在進(jìn)一步降低小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，助力其健康發(fā)展。

本文將詳細(xì)解讀政策適用對象、判定流程及常見誤區(qū)，幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠。

“六稅兩費(fèi)”政策背景及適用對象

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號），“六稅兩費(fèi)”減半征收政策適用于三類主體：

增值稅小規(guī)模納稅人（年應(yīng)稅銷售額≤500萬元）；

小型微利企業(yè)（需同時(shí)滿足年度應(yīng)納稅所得額≤300萬元、從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元）；

個(gè)體工商戶（直接享受，無額外條件）。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)若屬于增值稅小規(guī)模納稅人，同樣可享受該優(yōu)惠。此外，自然人（如個(gè)人出租房屋）在代開發(fā)票時(shí)，也可參照小規(guī)模納稅人享受減半征收政策。

小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)

一、基本條件根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，小型微利企業(yè)必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

       從事國家非限制和禁止行業(yè)；

       年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

       從業(yè)人數(shù)不超過300人（包括正式職工和勞務(wù)派遣人員）；

       資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

二、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算

       季度平均值 = （季初值 + 季末值）÷ 2

       全年平均值 = 各季度平均值之和 ÷ 4

年中開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、判定依據(jù)

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，例如某企業(yè)在2024年匯算清繳后符合條件，則可在2025年7月1日至2026年6月30日期間享受“六稅兩費(fèi)”減免；對于新設(shè)立企業(yè)，在首次匯算清繳前若符合“從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元”兩項(xiàng)條件，可暫按小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠，若設(shè)立當(dāng)月即需按次申報(bào)，則需在申報(bào)時(shí)核查是否符合上述標(biāo)準(zhǔn)。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意保存相關(guān)證明材料，包括從業(yè)人員名單、工資發(fā)放記錄、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)資料，以及行業(yè)準(zhǔn)入相關(guān)證明文件等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

常見誤區(qū)與風(fēng)險(xiǎn)防范

誤區(qū)一：“新設(shè)立企業(yè)自動(dòng)享受優(yōu)惠”

需符合“從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元”的預(yù)判標(biāo)準(zhǔn)，否則首次匯算清繳后可能被要求補(bǔ)稅。

誤區(qū)二：“一般納稅人不能享受優(yōu)惠”

若一般納稅人屬于小型微利企業(yè)，仍可享受優(yōu)惠，但需以匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)：數(shù)據(jù)超標(biāo)導(dǎo)致優(yōu)惠終止

企業(yè)需定期監(jiān)測從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額，避免因超標(biāo)而失去優(yōu)惠資格。

企業(yè)如何合規(guī)享受政策？

為確保企業(yè)持續(xù)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，建議做好以下管理工作：

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定期監(jiān)測機(jī)制，實(shí)時(shí)跟蹤從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額等關(guān)鍵指標(biāo)，確保符合標(biāo)準(zhǔn)要求，避免因指標(biāo)超標(biāo)導(dǎo)致優(yōu)惠資格失效；其次，要特別關(guān)注企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)時(shí)限，務(wù)必在每年5月31日前完成申報(bào)工作，以免影響下一年度稅收優(yōu)惠政策的享受資格；最后，在申報(bào)過程中必須堅(jiān)持合規(guī)操作原則，杜絕通過拆分收入、虛報(bào)從業(yè)人數(shù)等不當(dāng)手段獲取稅收優(yōu)惠的行為，此類做法不僅可能導(dǎo)致優(yōu)惠資格被取消，還可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稽查，給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2025年“六稅兩費(fèi)”減免政策繼續(xù)為小微企業(yè)提供實(shí)質(zhì)性支持，但企業(yè)需準(zhǔn)確判斷自身?xiàng)l件，合規(guī)申報(bào)。如有疑問，可以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或在下方評論區(qū)留言討論。建議收藏本文，方便隨時(shí)查閱政策要點(diǎn)，也歡迎轉(zhuǎn)發(fā)給有需要的朋友。